10.06.2020 · Corona-Folgen

Konjunkturpaket (1): Steuerliche Aspekte für Unternehmer und Selbstständige auf einen Blick

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| Das milliardenschwere Konjunkturpaket beinhaltet 57 Punkte zur Krisenbewältigung und zum Anschub der Konjunktur. In Teil 1 der Aufarbeitung lesen Sie alle steuerlichen Aspekte, die für Unternehmer relevant sind. Denn neben der Senkung der Umsatzsteuer sind weitere wichtige Vorhaben in der Gesetzgebung in Vorbereitung. |

Am 04.06.2020 hat CE Chef easy einen ersten Überblick zu den Eckpunkten des Konjunkturpakets veröffentlicht. Darin enthalten waren die Punkte „Absenkung der Umsatzsteuer“; „Entlastung bei Stromkosten“, „Schwerpunkte eines Zukunftspakets“, „Familienförderungen“ und „kommunale Projekte“.

Die steuerlichen Aspekte für Unternehmer

Wie berichtet, sinken die Umsatzsteuersätze ...

von 19 auf 16 Prozent (befristet vom 01.07.2020 an bis zum 31.12.2020) und

der ermäßigten Satz von 7 auf 5 Prozent (befristet vom 01.07.2020 an bis zum 31.12.2020).

TIPP | Die Zeit der Umsetzung drängt! Denn jetzt müssen Verbuchungs- und Kassensysteme angepasst und ggf. von der Finanzverwaltung gewährte Übergangsregelungen zu Abgrenzungsfragen (z. B. Anzahlungen) geklärt werden. Am Ende ist es auch eine unternehmerische Entscheidung, ob Sie Kunden den Vorteil der Steuersenkung weitergeben oder bis Dezember die Endpreise für Waren und Dienstleistungen so belassen. In jedem Fall ist diese nur temporäre Umsetzung mit erheblichen bürokratischen Lasten verbunden. Nutzen Sie die Kompetenz Ihrer Berater. Denn der Einbehalt der zwei bzw. drei Prozent fällt bei Gütern mit geringem Wert kaum ins Gewicht; in Hochpreissegmenten werden die Kunden dagegen eine Nichtweitergabe sehr wohl feststellen und ggf. einfordern.

Sozialgarantie 2021

Um eine Steigerung der Lohnnebenkosten zu verhindern, sollen im Rahmen einer „Sozialgarantie 2021“ die Sozialversicherungsbeiträge bei maximal 40 Prozent stabilisiert werden. So soll das Nettoeinkommen der Arbeitnehmer geschützt und die Wettbewerbsfähigkeit der Arbeitgeber erhalten werden.

Kosten: 5,3 Mrd. Euro.

Degressive Abschreibung ist wieder möglich

Als steuerlicher Investitionsanreiz wird für 2020 und 2021 die degressive Abschreibung für Abnutzung (AfA) für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens wieder eingeführt. Der Abschreibungssatz darf höchstens das 2,5-fache des linearen Satzes betragen (maximal 25 Prozent pro Jahr).

Kosten: Durch den Vorzieheffekt insgesamt 6 Mrd. Euro, davon 3 Mrd. Euro für den Bund.

Exkurs: Degressive Abschreibung

Die degressive Abschreibung ist seit 2011 nicht mehr erlaubt gewesen. Die Formel für die degressive Abschreibung sieht so aus:

Abschreibungsbetrag = Abschreibungssatz * Buchwert des Vorjahres

Vorteile:

Die Abschreibungsbeträge werden von Jahr zu Jahr geringer. Der Prozentwert wird Jahr für Jahr vom Restwert des Vorjahres gebildet.

Zu Beginn der Anschaffung ist die Abschreibung am höchsten, somit mindert das den Gewinn und dadurch können in dieser Zeit viel Steuern gespart werden.

Die Nutzungsdauer eines Wirtschaftsgutes können Sie der AfA-Tabelle entnehmen.

Erklärvideo: Degressive Abschreibung

Steuerlicher Verlustrücktrag schon für Steuererklärung 2019 nutzbar

Der steuerliche Verlustrücktrag soll für 2020 und 2021 auf maximal 5 Mio. Euro (bzw. 10 Mio. Euro bei Zusammenveranlagung von Ehegatten) erweitert werden. Derzeit gelten 1 Mio. Euro bzw. bei einer Zusammenveranlagung 2 Mio. Euro.

Kosten durch den Verschiebungseffekt: 2 Mrd. Euro; davon 1 Mrd. vom Bund

Beachten Sie | Ein Mechanismus soll eingeführt werden, damit sich der Rücktrag unmittelbar finanzwirksam schon in der Steuererklärung 2019 auswirkt (z. B. über die Bildung einer steuerlichen Corona-Rücklage). Die Auflösung der Rücklage soll spätestens bis zum Ende des Jahres 2022 erfolgen.

Körperschaftsteuerrecht wird verändert

Im Körperschaftsteuerrecht (relevant vor allem für Kapitalgesellschaften) soll verändert werden ‒ u. a. durch ein Optionsmodell zur Körperschaftsteuer für Personengesellschaften und die Anhebung des Ermäßigungsfaktors bei Einkünften aus Gewerbebetrieb auf das 4-fache (bislang das 3,8-fache) des Gewerbesteuer-Messbetrags.

Kosten: 0,3 Mrd. Euro

Gewerbesteuer mit erhöhtem Freibetrag

Bei der Gewerbesteuer soll der Freibetrag für Hinzurechnungen zum Gewerbeertrag (z. B. Schuldzinsen) erhöht werden (um 100.000 auf 200.000 Euro). Dieses Vorhaben zielt auch auf die Stärkung der Kommunen ab und steht in einem kommunalen Solidarpakt (mehr dazu in einem Folgebeitrag).

Kosten: 5,9 Mrd. beim Bund

Programm der Überbrückungshilfen

Von Juni bis August 2020 können kleine und mittlere Unternehmen branchenübergreifend Überbrückungshilfen beantragen. Fokussiert werden nach IHK-Angaben vor allem notleidende Betriebe wie

Hotel- und Gaststättengewerbe, Caterer

Kneipen, Clubs und Bars

Reisebüros

Unternehmen der Veranstaltungslogistik und im Bereich um Messeveranstaltungen

Schausteller

als Sozialunternehmen geführte Übernachtungsstätten wie Jugendherbergen, Schullandheime

Träger von Jugendeinrichtungen des internationalen Jugendaustauschs

Einrichtungen der Behindertenhilfe

Profisportvereine der unteren Ligen

Antragsberechtigt sind Unternehmen, deren Umsätze Corona-bedingt

im April und Mai 2020 um mindestens 60 Prozent gegenüber April und Mai 2019 rückgängig gewesen sind und

deren Umsatzrückgänge in den Monaten Juni bis August 2020 um mindestens 50 Prozent andauern.

TIPP | Wichtig für Jungunternehmer

Bei Unternehmen, die nach April 2019 gegründet worden sind, sind die Monate November und Dezember 2019 heranzuziehen.

Erstattet werden bis zu 50 Prozent der fixen Betriebskosten bei einem Umsatzrückgang von mindestens 50 Prozent gegenüber dem Vorjahresmonat. Bei einem Umsatzrückgang von mehr als 70 Prozent, können bis zu 80 Prozent der fixen Betriebskosten erstattet werden.

Höhe der Überbrückungshilfe

Die Überbrückungshilfe wird als monatlicher Zuschuss zu den Fixkosten der Monate Juni bis August gezahlt. Die Förderhöhe orientiert sich an den Umsatzrückgängen gegenüber dem Vorjahresmonat:

9.000 Euro können Einzelunternehmer und Unternehmer mit bis zu fünf Mitarbeitern erhalten.

15.000 Euro können Unternehmen mit bis zu zehn Beschäftigten erhalten.

Erstattet werden:

bis zu 50 Prozent der fixen Betriebskosten bei 50 Prozent (und mehr) Umsatzrückgang

bis zu 80 Prozent der fixen Betriebskosten bei 70 Prozent (und mehr) Umsatzrückgang

Der maximale Erstattungsbetrag beträgt 150.000 Euro für drei Monate.

Beachten Sie |

Geld gibt es nur, wenn Ihr Steuer- oder Wirtschaftsberater die Umsatzrückgänge und fixen Betriebskosten prüft und bestätigt. Überzahlungen sind zu erstatten.