01.12.2007 | Unternehmensteuerreform: Passt Ihre Rechtsform noch?

GmbH steuerlich in der Regel günstiger als Personengesellschaft

von Josef Ellenrieder, Dipl.-Betriebswirt (FH), Bad Grönenbach

In der November-Ausgabe haben wir Ihnen die neuen Besteuerungsregeln für die GmbH und die Personengesellschaft vorgestellt. Nachfolgend zeigen wir Ihnen anhand eines Vergleichs, dass die GmbH steuerlich in der Regel die günstigere Rechtsform ist.  

Vergleich Personengesellschaft/GmbH nach altem Recht

Als Personenunternehmung werden Sie derzeit benachteiligt, wenn Sie Gewinne nicht ausschütten, sondern thesaurieren. Denn Gewinne werden unabhängig vom Transfer auf die Gesellschafterebene mit dem vollen Einkommensteuersatz der Gesellschafter der Einkommensteuer unterworfen.  

Bei der GmbH hingegen ist die Besteuerung im Thesaurierungsfall deutlich geringer. Erst wenn der zunächst thesaurierte Gewinn an die GmbH-Gesellschafter ausgeschüttet wird, steigt die Gesamtsteuerbelastung deutlich über die einer Personengesellschaft.  

Unternehmensebene		PersGes	GmbH
	Gewinn vor Steuern	100,00	100,00
./.	Gewerbesteuer (GewSt, Hebesatz 400 %, Messzahl 5 %)	16,67	16,67
	Gewinn nach GewSt	83,33	83,33
./.	Körperschaftsteuer (KSt, 25 %)	–	20,83
./.	Solidaritätszuschlag (SolZ, 5,5 %)	–	1,15
	Gewinn nach Steuern		61,35
Gesellschafterebene
	Gewerbliche Einkünfte	83,33	–
./.	Einkommensteuer (ESt) Vorauszahlung*	35,00	–
+	GewSt-Anrechnung (§ 35 EStG)	7,50	–
./.	SolZ (5,5 %)	1,51	–
	Nettozufluss beim Gesellschafter	54,32	–
	Belastung Gesellschaft	16,67	38,65
	Belastung Gesellschafter	29,01	–
	Gesamtbelastung	45,68	38,65
	Differenz		7,03
* Spitzensteuersatz 42 % ohne Reichensteuer

Bisheriges Recht