07.01.2026 · Nachricht aus MBP · Gewinnerzielungsabsicht
Die Berücksichtigung eines möglichen Betriebsaufgabe- oder Betriebsveräußerungsgewinns bei einer Totalgewinnprognose setzt nicht voraus, dass die stillen Reserven in einem schon bei Betriebsbeginn vorliegenden Betriebskonzept erfasst worden sind. Dies gilt nach einer Entscheidung des BFH (21.5.25, III R 45/22, Abruf-Nr. 250469 ) bei Einkünften aus § 15 EStG ebenso wie bei Einkünften aus § 13 EStG.
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
D urch die Kleinunternehmerregelung in § 19 UStG kann es seit 2025 dazu kommen, dass ein Unternehmen im laufenden Jahr zur Regelbesteuerung wechseln muss. Dadurch kommt es auch zu Besonderheiten auf der Vorsteuerseite. Hierzu hat das BMF (10.11.25, III C 2 - S 7300/00080/004/019, Abruf-Nr. 251116 ) nun Stellung bezogen.
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Seit 2025 ist (begleitet von Übergangsvorschriften) bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmen eine elektronische Rechnung (E-Rechnung) zu verwenden. Ein erstes Schreiben des BMF zu dem Thema datiert vom 15.10.24. Ein Jahr später wurde nun ein zweites Schreiben veröffentlicht (BMF 15.10.25, III C 2 - S 7287-a/00019/007/243, Abruf-Nr. 251120 ).
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Sozialversicherung
Seit dem 1.1.26 gelten in der Sozialversicherung neue Rechengrößen und Grenzwerte. Praxisrelevante Eckdaten sind nachfolgend aufgeführt.
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Rückstellungen für Versicherungsvermittler
Sind Versicherungsvermittler zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung) verpflichtet, müssen sie auch Rückstellungen bilden – und zwar typischerweise für die Vertragsnachbetreuung, stornobehaftete Provisionen sowie für einen Rückbau von Mieträumen. Was es hierbei beim Ansatz und der Bewertung zu beachten gilt, zeigt MBP in zwei Beiträgen anhand zahlreicher Beispiele.
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Der praktische Fall
Unter „steuerfreien Einkünften“ werden grundsätzlich Einkünfte verstanden, die sich nicht auf die Besteuerung auswirken. Dies ist aber ein Trugschluss: Denn es gibt steuerfreie Einkünfte, die Auswirkungen auf die zu zahlende Einkommensteuer haben. Zudem können Einkünfte zwar steuerfrei sein, aber trotzdem der Kirchensteuer unterliegen. Der praktische Fall klärt auf und zeigt, wie sich die Kirchensteuer mitunter reduzieren lässt.
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Doppelte Haushaltsführung
Bei einer doppelten Haushaltsführung sind die Unterkunftskosten bis zu 1.000 EUR pro Monat als Werbungskosten abzugsfähig. Das setzt aber voraus, dass der Steuerpflichtige auch dazu verpflichtet ist, die Kosten zu tragen ( BFH 9.9.25, VI R 16/23, Abruf-Nr. 250893 ).
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Vermietung und Verpachtung
Verluste aus der Vermietung einer Ferienwohnung sind nur anzuerkennen, wenn eine Einkünfteerzielungsabsicht besteht. Das Kriterium der ortsüblichen Vermietungszeit hat der BFH (12.8.25, IX R 23/24, Abruf-Nr. 250707 ) nun präzisiert.
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter
Ersparte Mietaufwendungen, die beim Gesellschafter zu einer verdeckten Gewinnausschüttung führen, können insoweit als außergewöhnliche Belastungen abgezogen werden, als sie behinderungsbedingten Mehraufwand darstellen. So lautet ein interessantes Urteil des BFH (17.6.25, VI R 15/23, Abruf-Nr. 250703 ).
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07.01.2026 · Fachbeitrag aus MBP · Verfahrensrecht
Ist eine Klage unvollständig, darf das FG zur Nachholung fehlender Angaben ggf. eine Ausschlussfrist setzen. Ob diese auch gewahrt ist, wenn der Kläger seine Steuererklärung beim FA einreicht, hat jüngst der BFH (10.7.25, III R 25/24, Abruf-Nr. 249907 ) entschieden.
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