29.10.2010 | Checkliste - Teil I

Geschäfte mit Kunden im EU-Ausland

Der Handel über die Grenzen ist bei vielen Kfz-Händlern ein wichtiger Bestandteil ihres Geschäfts. Dieses birgt aber auch viele Risiken, insbesondere bei der Umsatzsteuer. Auf Wunsch vieler Leser haben wir daher unsere Checkliste „Kfz-Handel über die Grenze“ zu einer Kurzübersicht für den täglichen Gebrauch zusammengefasst. Sie zeigt Ihnen auf einen Blick, in welchen Fällen eine Steuerbefreiung möglich ist und welche Voraussetzungen nach dem Umsatzsteuergesetz (UStG) und der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV) dafür erfüllt sein müssen.  

Beachten Sie: Weiter gültig bleibt die ausführliche 27-seitige Checkliste „Kfz-Handel über die Grenzen“. Diese können Sie in „myIWW“ (www.iww.de) unter „Online-Service/Downloads“ in der Rubrik „Checklisten/Arbeitshilfen“ - Stichwort „Im- und Export“ - abrufen.  

Checklisten EU-Exporte und -Reparaturen

Verkauf eines Neuwagens im Sinne von § 1b Absatz 3 UStG
Käufer ist ...	Art der Lieferung	Rechnung des deutschen Händlers	a) Belegnachweis b) Buchnachweis
Unternehmer	in allen Fällen	umsatzsteuerfrei - ohne Umsatzsteuer (innergemeinschaftliche Lieferung; Kunde muss den Kauf in seinem Heimatstaat als innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern)   Rechnungsinhalt: Die Netto-Rechnung muss alle Angaben nach § 14 Absatz 4 UStG enthalten, außerdem: Bestimmungsort, eigene USt-IdNr. und USt-IdNr. des Kunden, Hinweis auf Steuerfreiheit als innergemeinschaftliche Lieferung; Hubraum, Motorleistung, Kilometerstand, Erstinbetriebnahme des Fahrzeugs	a) § 17a UStDV   b) § 17c Absatz 2 UStDV
Privatperson	in allen Fällen	umsatzsteuerfrei - ohne Umsatzsteuer (innergemeinschaftliche Lieferung eines „Neufahrzeugs“; Kunde muss den Kauf in seinem Heimatstaat als innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern)   Rechnungsinhalt: Die Netto-Rechnung muss alle Angaben nach § 14 Absatz 4 UStG enthalten; außerdem: eigene Steuernummer oder USt-IdNr., Hinweis auf Steuerfreiheit als innergemeinschaftliche Lieferung, Hubraum, Motorleistung, Kilometerstand, Erstinbetriebnahme des Fahrzeugs	a) § 17a UStDV   b) § 17c Absatz 4 UStDV und Nachweis der amtlichen Zulassung im anderen Mitgliedstaat oder der vom Kunden durchgeführten Erwerbsbesteuerung

 

Verkauf eines Gebrauchtwagens in das EU-Ausland
1. Der Kfz-Händler hat den Gebrauchtwagen zuvor ohne Vorsteuerabzug erworben
Käufer ist ...	Art der Lieferung	Rechnung des deutschen Kfz-Händlers	a) Belegnachweis b) Buchnachweis
Unternehmer	in allen Fällen	steuerfrei - ohne Umsatzsteuer (innergemeinschaftliche Lieferung; Kunde muss den Kauf in seinem Heimatstaat als innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern)   Rechnung muss alle Angaben nach § 14 Absatz 4 UStG enthalten, außerdem: Bestimmungsort, eigene USt-IdNr. und USt-IdNr. des Kunden, Hinweis auf Steuerfreiheit als innergemeinschaftliche Lieferung   steuerpflichtig - ohne Umsatzsteuer, wenn Differenzbesteuerung angewendet wird	a) § 17a UStDV   b) § 17c Absatz 2 UStDV
Privatperson	in allen Fällen	steuerpflichtig - ohne Umsatzsteuerausweis! (Verkauf unterliegt der Differenzbesteuerung)	--
2. Der Kfz-Händler hat den Gebrauchtwagen zuvor mit Vorsteuerabzug erworben
Käufer ist ...	Art der Lieferung	Rechnung des deutschen Kfz-Händlers	a) Belegnachweis b) Buchnachweis
Unternehmer	in allen Fällen	steuerfrei - ohne Umsatzsteuer (innergemeinschaftliche Lieferung; Kunde muss Kauf in seinem Heimatstaat als innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern)   Rechnung muss alle Angaben nach § 14 Absatz 4 UStG enthalten, außerdem: Bestimmungsort, eigene USt-IdNr. und USt-IdNr. des Kunden, Hinweis auf Steuerfreiheit als innergemeinschaftliche Lieferung	a) § 17a UStDV   b) § 17c Absatz 2 UStDV
Privatperson	Abholung durch den Käufer	steuerpflichtig - mit deutscher Umsatzsteuer	--
	Versendung   oder   Beförderung durch den Verkäufer	steuerpflichtig - mit deutscher Umsatzsteuer, wenn die Lieferschwelle im Bestimmungsland nicht überschritten ist und nicht auf die Anwendung der Lieferschwelle verzichtet wurde   steuerpflichtig - mit Umsatzsteuer des Bestimmungslands, wenn die Lieferschwelle* im Bestimmungsland überschritten ist oder der Unternehmer auf ihre Anwendung verzichtet hat	--

* Eine aktuelle Übersicht über die Lieferschwellen finden Sie in „myIWW“ in „Online-Service/Downloads“ unter „Checklisten/Arbeitshilfen“ - Stichwort „Im- und Export“.  

Kfz-Reparatur oder Zubehörverkauf mit Einbau für Kunden aus dem EU-Ausland
Kunde ist ...	Art der   Lieferung	Rechnung des deutschen Kfz-Händlers	a) Belegnachweis b) Buchnachweis
Unternehmer	Werkleistung*	in Deutschland nicht steuerbar - ausländische USt-IdNr. des Kunden festhalten (Kunde schuldet im Heimatstaat die Umsatzsteuer für die Leistung)   Rechnung ohne Umsatzsteuerausweis mit allen Rechnungsangaben nach § 14 Absatz 4 UStG; außerdem:   eigene und USt-IdNr. des Kunden und Hinweis, dass der Empfänger die Umsatzsteuer im Heimatstaat schuldet	--
	Werklieferung **	steuerfrei - ohne Umsatzsteuer (innergemeinschaftliche Lieferung; Kunde muss die Werklieferung in seinem Heimatstaat als innergemeinschaftlicher Erwerb besteuern)   Rechnung muss alle Angaben nach § 14 Absatz 4 UStG enthalten, außerdem: Bestimmungsort, eigene USt-IdNr. und USt-IdNr. des Kunden sowie einen Hinweis auf Steuerfreiheit als innergemeinschaftliche Lieferung	a) § 17a UStDV   b) § 17c Absatz 2 UStDV
Privatperson	jede Leistung	steuerpflichtig - mit Umsatzsteuer

Zubehörverkauf ohne Einbau für einen Kunden aus dem EU-Ausland (kein unmittelbarer Zusammenhang mit einer Kfz-Lieferung)
Käufer ist ...	Art der   Lieferung	Rechnung des deutschen Kfz-Händlers	a) Belegnachweis b) Buchnachweis
Unternehmer	In allen Fällen	steuerfrei - ohne Umsatzsteuer (innergemeinschaftliche Lieferung; Kunde muss die Lieferung in seinem Heimatstaat als innergemeinschaftlicher Erwerb versteuern)   Rechnung muss alle Angaben nach § 14 Absatz 4 UStG enthalten, außerdem Bestimmungsort eigene USt-IdNr. und USt-IdNr. des Kunden sowie einen Hinweis auf Steuerfreiheit als innergemeinschaftliche Lieferung	a) § 17a UStDV   b) § 17c Absatz 2 UStDV
Privatperson	Abholung durch den Kunden	steuerpflichtig - mit deutscher Umsatzsteuer	--
Käufer ist ...	Art der   Lieferung	Rechnung des deutschen Kfz-Händlers	a) Belegnachweis b) Buchnachweis
	Versendung   oder förderung durch den Händler	steuerpflichtig - mit deutscher Umsatzsteuer, wenn die Lieferschwelle im Bestimmungsland nicht überschritten ist und auf ihre Anwendung nicht verzichtet wurde sowie Liefergegenstand keine verbrauchsteuerpflichtige Ware (Mineralöl) ist   steuerpflichtig - mit Umsatzsteuer des Bestimmungslandes, wenn Lieferschwelle im Bestimmungsland überschritten ist oder auf die Anwendung verzichtet wurde oder eine verbrauchsteuerpflichtige Ware (Mineralöle) geliefert wird	--

** Werkleistung: Reparaturen und sonstige Bearbeitung, bei denen Ersatzteile und Zubehör nur Nebenstoffe sind und der Materialanteil weniger als 50 Prozent beträgt.  

*** Werklieferung: Fester Einbau von Ersatzteilen und Zubehör, wenn der Materialanteil mehr als 50 Prozent des Entgelts beträgt.  

Erläuterung zu den Buch- und Belegnachweisen

1. Belegnachweis

Art der Lieferung	Belege nach § 17a UStDV
Versendung durch den Händler oder Käufer	Rechnungsdoppel Versendungsbeleg (Frachtbrief, CMR-Frachtbrief, Posteinlieferungsschein) oder weiße Spediteurbescheinigung
Beförderung   durch den Händler	Rechnungsdoppel Handelsüblicher Beleg, aus dem sich der Bestimmungsort ergibt (Lieferschein oder Rechnung) Empfangsbestätigung des Abnehmers oder seines Beauftragten
Beförderung   durch den Käufer	Rechnungsdoppel Handelsüblicher Beleg, aus dem sich der Bestimmungsort ergibt (Lieferschein oder Rechnung) Empfangsbestätigung des Abnehmers oder seines Beauftragten Schriftliche Versicherung des Abnehmers oder seines Beauftragten, den Gegenstand in das übrige Gemeinschaftsgebiet zu befördern Beim Verkauf von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne USt-IdNr. zusätzlich Nachweis der amtlichen Zulassung in einem anderen Mitgliedstaat zum Straßenverkehr oder der Nachweis über die durchgeführte Erwerbsbesteuerung in einem anderen Mitgliedstaat.

2. Buchnachweis