OFD Hannover v. 23.05.2008 - S 2932 - 10 - StO 243

Oberfinanzdirektion Hannover v. 23.05.2008 - S 2932 - 10 - StO 243

Vordrucke für die Körperschaftsteuerveranlagung und die gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs sowie die gesonderten Feststellungen nach den §§ 27, 28 und 38 KStG für den Veranlagungszeitraum 2007:

I. Vordrucke

Für die Körperschaftsteuerveranlagung und die gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs sowie die gesonderten Feststellungen nach den §§ 27, 28 und 38 KStG für den Veranlagungszeitraum 2007 werden die nachstehend auf Körperschaften bezogenen Vordrucke hergestellt:

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1.	KSt 1 A	Körperschaftsteuererklärung und Erklärung zur gesonderten Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags für unbe- schränkt Steuerpflichtige, bei denen alle Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb zu behandeln sind,
2.	Anlage A	Nicht abziehbare Aufwendungen,
3.	Statistisches Blatt Anlage A
4.	Anlage AE	Ausländische Einkünfte/Nicht zu berücksichtigende Gewinn- minderungen bei Auslandsbeteiligungen,
5.	Anlage GR	Genossenschaften und Vereine,
6.	Anlage ORG	Hinzurechnungen/Kürzungen in Organschaftsfällen,
7.	Anlage SP	Anlage besonderer Spendenabzug,
8.	Anlage WA	Weitere Angaben – Anträge,
9.	Statistisches Blatt Anlage WA
10.	Anlage WoBau	Nach § 13 Abs. 3 KStG nicht abziehbarer Verlust bei ehemals gemeinnützigen Wohnungsunternehmen und bei Rechtsträgern i. S. des § 13 Abs. 3 Satz 9 KStG,
11.	KSt 1 B	Körperschaftsteuererklärung und Erklärung zur gesonderten Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags für unbe- schränkt Steuerpflichtige, bei denen auch andere Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb vorliegen können,
12.	KSt 1 C	Körperschaftsteuererklärung und Erklärung zur gesonderten Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags für beschränkt Steuerpflichtige,
13.	KSt 1 F	Erklärung zur gesonderten Feststellung
		1.	des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 KStG),
		2.	des durch Umwandlung von Rücklagen entstandenen Nennkapitals (§ 28 Abs. 1 Satz 3 KStG),
		3.	des fortgeschriebenen Endbetrags i. S. des § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetrag i. S. des § 30 Abs. 2 Nr. 2 KStG 1999 – EK 02 (§ 38 Abs. 1 Satz 1 und 2 KStG) in den Fäl- len des Antrags nach § 34 Abs. 16 KStG,
		4.	des fortgeschriebenen Endbetrags i. S. des § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetrag i. S. des § 30 Abs. 2 Nr. 2 KStG 1999 – EK 02 (§ 38 Abs. 1 Satz 1 und 2 KStG) im Falle eines vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftjahrs 2006/2007) zum 31. Dezember 2006,
14.	KSt 1 Fa	Erklärung zur gesonderten Feststellung
		1.	des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 Satz 1 KStG) für Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersön- lichkeit und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe der von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personen- vereinigungen und Vermögensmassen,
		2.	des durch Umwandlung von Rücklagen entstandenen Nennkapitals (§ 28 Abs. 1 Satz 3 KStG) für Betriebe ge- werblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit,
15.	KSt 1 F – 27/28	Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 Satz 1 KStG) und des durch Umwandlung von Rücklagen entstandenen Nennkapitals (§ 28 Abs. 1 Satz 3 KStG),
16.	KSt 1 F – 37	Ermittlung des Körperschaftsteuerguthabens (§ 37 Abs. 4 Satz 1 KStG) zum 31. Dezember 2006,
17.	KSt 1 F – 38	Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrags i. S. des § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetrag i. S. des § 30 Abs. 2 Nr. 2 KStG 1999 – EK 02 (§ 38 Abs. 1 Satz 1 und 2 KStG) in den Fällen des Antrags nach § 34 Abs. 16 KStG,
18.	KSt 1 F – 2 WJ	Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG auf zwei im Veranlagungszeitraum 2007 endende Wirtschaftsjahre,
19.	KSt 2 F/3 F	Berechnungsbogen und Bescheid über die gesonderte Feststel- lung von Besteuerungsgrundlagen gem. § 27 Abs. 2. § 28 Abs. 1 Satz 3 und § 38 Abs. 1 KStG,
20.	Statistisches Blatt zu KSt 3 F
21.	KSt 4 A/4 B	Berechnungsbogen und Bescheid über Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag,
22.	Statistisches Blatt zu KSt 4 A
23.	Anleitung	zur Körperschaftsteuererklärung und zu den Erklärungen zu den Feststellungen nach den §§ 27, 28 und 38 KStG.

Auf jeder Vordruckseite der Erklärungsvordrucke ist ein Feld für die Eintragung der Steuernummer vorgesehen, um eine eindeutige Zuordnung der Seiten der Steuererklärung zu gewährleisten.

Welche Vordrucke die Körperschaften im Einzelfall abzugeben haben, bitte ich aus der beigefügten Anlage zu entnehmen. Die Vordruckübersicht ist auszugsweise aus der Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung übernommen.

In den Vordrucken sind unter Anderem folgende Änderungen erfolgt:

Im Vordruck KSt 1 A wurde

der Zeilenbezug in Zeile 77d korrigiert,
die Zeilen 37a und 39b bezüglich der Frage der bilanziellen Erfassung ergänzt und
über Zeile 39e die Hinzurechnung des nach § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust ergänzt.

In Zeile 11 der Anlage A sind die Gebühren nach §§ 89 und 178a AO ergänzt worden.

Im Vordruck KSt 1 B wurde in den Zeilen 37 und 40 der gesenkte Sparerfreibetrag berücksichtigt.

In den Vordrucken KSt 1 F in Zeile 31a sowie KSt 1 F – 27/28 in Zeile 15a wurde eine Eintragungsmöglichkeit für nicht erfolgwirksam gebuchte Einlagen i. S. des. § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG ergänzt.

Im Vordruck KSt 1 F – 27/28 wurde in den Zeilen 68 bis 72 der Kapitalertragsteuerabzug für Bezüge i. S. d. § 7 UmwStG sichergestellt.

Die folgenden Gesetzesänderungen haben ebenfalls zu Änderungen in den Vordrucken geführt:

Unternehmensteuerreformgesetz: vom 14. August 2007, BStBl 2007 I S. 630:

Die Regelungen zur Wertpapierleihe sind in den Zeilen 44j, 44k und 44l im Vordruck KSt 1 A, in den Zeilen 18d bis 18f in der Anlage AE sowie in Zeile 39 der Anlage ORG berücksichtigt worden. Die Zeile 26a im Vordruck KSt 1 A ist für den Investitionsabzugsbetrag eingefügt worden.

Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerlichen Engagements vom 8. Oktober 2007, BStBl 2007 I S. 815

Die Neuregelung des Spendenabzugs ab 2007 wurde in den Zeilen 54a bis 61 des Vordrucks KSt 1 A umgesetzt. In Zeile 54b sind die Fälle aufgelistet, bei denen die ebenfalls an die neue Rechtslage angepasste Anlage SP zu verwenden ist. Die Anlage SP wird zukünftig öfter als bisher zum Einsatz kommen.

Jahressteuergesetz 2008 vom 20. Dezember 2007, BStBl 2008 I S. 218:

Hier wurde insbesondere der Änderung des § 38 KStG Rechnung getragen, vgl. Zeile 34c im Vordruck KSt 1 A. Der Vordruck KSt 1 F – 38 ist in den Fällen der Antragstellung nach § 34 Abs. 16 KStG weiterhin anzuwenden. Die Anleitung wurde dahingehend ergänzt, dass die Vordrucke KSt 1 F – 37 und KSt 1 F – 38 außer in den Fällen der Antrags nach § 34 Abs. 16 KStG nur noch bei abweichendem Wirtschaftsjahr zu verwenden sind.

Ergänzend verweist die OFD auf die DA-FEST, Fach 6, Teil 999 – Anlagen, Nr. 12, Erläuterungen zur Jahresfreigabe 2007, die neben den Änderungen bei der Kennzahleneingabe auch die Änderungen in den Erklärungsvordrucken darstellt.

II. Übersendung der Vordrucke an die Steuerpflichtigen

Die maschinelle Übersendung von Erklärungsvordrucken wurde ab dem Veranlagungszeitraum 2004 eingestellt (siehe u. a. auch Vfg. vom 24. November 2003 – O 2222 – 6 – StH 117 –).

Von einem Einzelversand der Erklärungsvordrucke an Steuerpflichtige ist aus Kostengründen abzusehen.

III. Lieferung der Vordrucke

Die Vordrucke sind den Finanzämtern in Höhe eines geschätzten Bedarfs übersandt worden.

IV. Kreis der Erklärungspflichten und öffentliche Aufforderung

Der Kreis der Erklärungspflichten ergibt sich aus der "Öffentlichen Aufforderung" (vgl. Vordruck "ESt 1"). Dieser Vordruck ist in den Gemeinden und in den Finanzamtsgebäuden auszuhängen.

V. Körperschaftsteuerstatistik 2007

Wegen der Körperschaftsteuerstatistik 2007 verweist die OFD auf die Veranlagungsverfügung IX/6 Nr. 1 VZ 2007.

Anlage